財政部臺北國稅局表示，營利事業於會計年度結束前，其估列之費用及損失如未實際發生，即屬未實現，依營利事業所得稅查核準則（以下簡稱查核準則）第63條規定，原則上不得列報。

該局說明，查核準則第63條規定，未實現之費用及損失，除屬所得稅法第48條所定短期投資之有價證券準用同法第44條估價規定產生之跌價損失、同準則第50條之存貨跌價損失、第71條第8款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金、第94條之備抵呆帳，及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外，不予認定。

該局舉例說明，甲公司辦理112年度營利事業所得稅結算申報，列報訓練費新臺幣（下同）300萬元，依該公司提示之相關憑證，發現其中200萬元係預估性質，當年度尚未實際發生，經該局依前揭規定調減估列未實現之訓練費200萬元，補徵稅額40萬元。

該局呼籲，營利事業列報未實現費用或損失時，應特別留意相關法令所規範損失及費用之認列規定，以免因不符規定遭調整補稅。

（聯絡人：營所稅組許股長；電話2311-3711分機1262）